Παρασκευή, 28/11/2025

Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών έκανε δεκτή προσφυγή επιχείρησης, στην οποία είχε προηγουμένως απορριφθεί η επιστροφή ΦΠΑ ύψους 65.481,98 €, λόγω μη έγκαιρης υποβολής της αίτησης επιλογής φορολόγησης για την εκμίσθωση ακινήτων.

Εταιρία προέβη σε κατασκευαστικές εργασίες σε μισθωμένα ακίνητα κατά τα έτη 2021–2022 και στη συνέχεια τα υπεκμίσθωσε, εφαρμόζοντας μίσθωμα «πλέον ΦΠΑ». Εξέδιδε τιμολόγια με ΦΠΑ, απέδιδε κανονικά τον φόρο εκροών και υπέβαλε αίτημα επιστροφής του ΦΠΑ εισροών.

Κατά τον φορολογικό έλεγχο, το αίτημα απορρίφθηκε με την αιτιολογία ότι δεν είχε υποβληθεί εμπρόθεσμα η αίτηση επιλογής φορολόγησης πριν την έναρξη χρήσης των ακινήτων. Επιβλήθηκε επίσης πρόσθετος ΦΠΑ ύψους 13.761,71 € και πρόστιμο 6.880,86 €, δηλαδή συνολική επιβάρυνση 20.642,57 €.

Η εταιρία υποστήριξε ότι υπήρχε σαφής πρόθεση υπαγωγής στο ΦΠΑ από την έναρξη της δραστηριότητας, η οποία και είχε υλοποιηθεί στην πράξη: ο σχετικός ΚΑΔ, τα συμφωνητικά με ΦΠΑ, οι δηλώσεις μίσθωσης, η έκδοση τιμολογίων με ΦΠΑ και η απόδοση του φόρου αποτελούσαν αδιάλειπτη τεκμηρίωση της φορολόγησης. Δεν υπήρξε ποτέ στάδιο εκμίσθωσης χωρίς ΦΠΑ και συνεπώς δεν υπήρξε μεταβολή που θα απαιτούσε γνωστοποίηση.

 

Η Απόφαση της ΔΕΔ

Η ΔΕΔ έκανε δεκτή την προσφυγή και ακύρωσε την πράξη διορθωτικού προσδιορισμού, στηριζόμενη:

1. Στη νομολογία του ΔΕΕ (C-184/04): Η απόφαση επιβεβαιώνει ότι η άσκηση του δικαιώματος επιλογής φορολόγησης δεν επηρεάζει τη γένεση του δικαιώματος έκπτωσης. Συγκεκριμένα, εθνικοί διαδικαστικοί κανόνες δεν μπορούν να περιορίζουν το δικαίωμα έκπτωσης όταν η δραστηριότητα υπάγεται στο ΦΠΑ.

2. Στο έγγραφο ΦΔ 1000789/2015: Όταν η υπεκμίσθωση έχει υπαχθεί σε ΦΠΑ από τη σύναψή της (με πρόβλεψη στο συμφωνητικό και μίσθωμα πλέον ΦΠΑ) και τα εμπλεκόμενα μέρη είναι υποκείμενα στον φόρο, η εκπρόθεσμη αίτηση επιλογής φορολόγησης δεν επηρεάζει το δικαίωμα έκπτωσης ΦΠΑ εισροών.

3. Στην ουσιαστική πραγματική υπαγωγή της δραστηριότητας στο ΦΠΑ: Από το σύνολο των στοιχείων προέκυπτε σαφής πρόθεση και πραγμάτωση της υπαγωγής, χωρίς ύπαρξη μεταβολής σκοπού κατά τη διάρκεια της δραστηριότητας.

 

Τι σημαίνει αυτό για τις Επιχειρήσεις

Η απόφαση επιβεβαιώνει ότι η ουσιαστική υπαγωγή μίας δραστηριότητας στο ΦΠΑ υπερισχύει του τυπικού χρόνου υποβολής της αίτησης επιλογής φορολόγησης. Η πρόθεση υπαγωγής τεκμηριώνεται από στοιχεία όπως:

• ο σχετικός ΚΑΔ
• τα συμφωνητικά μίσθωσης με ρητή αναφορά «πλέον ΦΠΑ»
• οι δηλώσεις μίσθωσης
• η έκδοση παραστατικών με ΦΠΑ και η απόδοσή του

Η εκπρόθεσμη αίτηση επιλογής φορολόγησης δεν αναιρεί το δικαίωμα έκπτωσης όταν η δραστηριότητα έχει ήδη υπαχθεί ουσιαστικά στο καθεστώς ΦΠΑ.

 

Πώς μπορεί να βοηθήσει η ECOVIS OneTax τις Επιχειρήσεις

Η συγκεκριμένη απόφαση αναδεικνύει τη σημασία της σωστής τεκμηρίωσης, της έγκαιρης συμμόρφωσης αλλά και της εξειδικευμένης αντιμετώπισης τέτοιων θεμάτων ΦΠΑ. Η φορολογική ομάδα της ECOVIS OneTax διαθέτει την απαραίτητη εμπειρία και τις τεχνικές γνώσεις που απαιτούνται για να καθοδηγήσει επιχειρήσεις σε κάθε στάδιο της διαδικασίας. Συγκεκριμένα:

Προληπτική υποστήριξη

• Διασφαλίζουμε ότι οι ΚΑΔ και η επιχειρηματική δραστηριότητα αποτυπώνουν ορθά την πρόθεση υπαγωγής στο ΦΠΑ.
• Συντάσσουμε και ελέγχουμε συμφωνητικά μίσθωσης με πλήρη συμμόρφωση προς τις απαιτήσεις «πλέον ΦΠΑ».
• Υποστηρίζουμε τη σωστή και έγκαιρη υποβολή πληροφοριακών στοιχείων μίσθωσης.
• Παρέχουμε καθοδήγηση για την ορθή έκδοση παραστατικών και την απόδοση ΦΠΑ.

 

Διορθωτικές ενέργειες για επίλυση προβλημάτων

• Αναλαμβάνουμε την προετοιμασία και υποβολή εκπρόθεσμων αιτήσεων επιλογής φορολόγησης.
• Τεκμηριώνουμε και οργανώνουμε τον φάκελο που αποδεικνύει την ουσιαστική υπαγωγή της δραστηριότητας στο ΦΠΑ.
• Παρέχουμε πλήρη υποστήριξη σε ελέγχους και συντάσσουμε νομικά τεκμηριωμένες προσφυγές.
• Επικαλούμαστε τη σχετική ευρωπαϊκή νομολογία, τα διοικητικά έγγραφα και τη συγκεκριμένη απόφαση της ΔΕΔ για τη διασφάλιση των δικαιωμάτων του φορολογούμενου.